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空前力度减税拉开大幕 增值税改革“大棋局”助力高质量发展

  2019年近2万亿元规模的减税降费“大餐”中,降低增值税税率无疑是最受关注的“主菜”。

  继?#23616;?#22269;务院常务会议作出进一步部署后,21日,财政部、税务总局、海关总署联合发布关于深化增值税改革有关政策的公告,标志着将于4月1日启幕的增值税降率进入操作环节。

  今年增值税改革除了降低税率,还有何看点?如何确保企业切实有获得感?未来改革有何动向?新华社记者采访权威人士深入解读。

  “最硬主菜”——制造业迎空前减税 各行业“实质性受益”

  增值税降率影响有多大?一个数字足以?#24471;鰨?#21435;年我国逾15万亿元税收中,增值税贡献近4成。作为我国第一大税种,增值税税率降一个点,减税则以千亿计。

  根据部署,从2019年4月1日起,将适用16%增值税税率的项目改按13%税?#25910;?#31246;,主要涉及制造业等行业;将适用10%税率的项目改按9%税?#25910;?#31246;,主要涉及交通运输业、?#25910;?#19994;、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物;保持6%一档税率不变,主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务等。

  “我从事财税研究40多年,今年增值税税率调整力度是空前的,从来没有过。”中国社科院副院长高培勇说,增值税是间接税,其减税效应通过抵扣机制层层传导,可谓“牵一发而动全身”。

  对占增值税总量近60%的制造业等行业而言,此次3个百?#20540;?#30340;税率降幅,无疑是一场期?#25105;?#20037;的减负“及时雨”。

  以广西柳工集团为例,初步测算显示该集团今年预计减税1.36亿元,其中增值税减少1.21亿元,城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加减少1500万元。

  “增值税税率下调给企业带来‘真金白银’。”福建三棵树涂料股份有限公司董事长洪杰测算,去年制造业增值税税率下降一个百?#20540;悖?#20225;业减税945万元;今年降低3个百?#20540;悖?#39044;计一年给企?#21040;?#30465;资金4000万元以上。

  得益于增值税税率下调,减税效应也?#30828;?#21697;生产环节向消费环节传导。

  记者发现,近期,已有汽车厂商宣布随增值税税率调整下调商品价格。中国铁路总公司也宣布,因交通运输业增值税税率下降,将跟进下调铁路货物运价,进一步降低铁路物流成本。

  此外,公告还相应调整部分货物服务的出口退税率,调整后出口退税率仍维?#27835;?#26723;,由改革前的16%、13%、10%、6%、0%,调整为13%、10%、9%、6%、0%。

  同时,境外旅客购进适用13%税率?#24149;?#29289;,离境退税?#26102;?#25345;11%不变?#36824;?#36827;适用9%税率?#24149;?#29289;,退税率调整为8%。

  “增值税税率降低是普惠性的减税。”中国财政科学研究院院长刘尚希表示,制造业税率从16%降至13%,实际上对各个行业都会产生影响,可以说,降低增值税基本税率,抓住了当前经济发展转型升级过程中的关键点。

  “暖心配菜”——抵扣扩围、加计抵减……确保所有行业税?#35088;?#20943;不增

  增值税的原理,简单说就是销项税减去进项税,让纳税人只为产品?#22836;?#21153;的增值部分纳税。抵扣链条越完善,重复征税就越少。

  由于税制原因,不排除税率降了,但有些行业因抵扣少而增加税收。对此,三部门公告中推出两大主要暖心举措,加大减税力度,确保所有行业税?#35088;?#20943;不增。

  ——扩大进项税抵扣范围。将国内旅客运输服务纳入抵扣范围,同时将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改为一次性全额抵扣。

  ?#26412;?#22269;家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说,这意味着此前不能抵扣的公司员工出差机票、火车票等都可以纳入抵扣范围,对企业是一大利好。而不动产改为一次性全额抵扣,进一步增加了企业当期可抵扣进项税,还简化了会计核算,仅这两项预计能给企业减税?#35760;?#20159;元。

  ——生产、生活性服务?#21040;?#24341;入加计抵减政策。对6%一档增值税税率虽保持不变,但为防止因进项抵扣减少而税负上升,公告明确对主营业务为?#25910;?#30005;信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截至2021年?#20303;?/font>

  “这是我国探索出的一种特别的临时性优惠方式。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说,如一家企业本应抵扣200万元进项税,加计10%后就能多20万元用于抵减应纳税款,抵减额越多应纳税额就越小,即便税率不变行业税负也确保只减不增。

  此外,逐步建立期末留抵退税制度,还是完善增值税制度的重要举措。期末留抵,是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额。公告明确,对降低税率水平后纳税人新增的留抵退税,按条件予以退还。

  李万甫说,此次改革采取对存量和新增留抵分类处理的方式,正是为了逐步建立期末留抵退税制度,从而扩大改革受益面,激发企业更大发展活力。

  “下一道大餐?#20445;?#25913;革继续纵深 助力经济转型升级

  增值税,在业内?#23567;?#33391;税”之称,全球160多个国家和地区引入这一税制,就是看中其中性特点。对正在迈向高质量发展的中国经济而言,深化增值税改革无疑是一盘助力经济转型升级的“大棋局”。

  从2012年1月1日我国在上海率?#26085;?#23545;交通运输业等“1+6”行业启动营业税改征增值税试点,到2016年5月1日将建筑、房地产、金融和生活服务业纳入试点,营改增试点全面推开;

  从2017年7月1日,取消13%档税率,增值税四档税?#26102;?#19977;档,到2018年5月1日,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输、建筑等行业税率从11%降至10%,再到2019年4月1日开始的又一次更大力度降率……

  新一轮增值税改革进入第8年,实施66年的营业税退出历史舞台,增值税制度在不断下调税率和简化税制中日趋完善,降低了企业成本,?#22836;?#20986;稳就业、稳增长、助力经济转型升级?#24149;?#26497;信号。

  ?#25353;?#27425;改革并非单纯的下调税率,而是注重与税制改革相衔接,注重突出普惠性,通过完善税制向建立现代增值税制度的目标迈进,还为下一步税率三档并二档预留了空间。”财政部税政司司长王建?#33756;怠?/font>

  谈到下一步改革动向,他表示,为落实好税收法定原则,增值税立法进程也会加快,推动增值税改革不?#29486;?#28145;发展。

  国家税务总局货物和劳务税司司长王道树说,深化增值税改革措施政策性强、涉及面广,考虑到准备时间较紧,任务很重,既涉及税务机关的准?#31119;?#21448;涉及相关单位的支持,也需要广大纳税人的配合。各级税务机关将密?#26447;?#34892;业主管部门、协会的?#20302;?#21327;作,?#39068;?#39033;重大改革不折不扣落实好,让企业和人民?#35088;?#26377;实实在在?#24149;?#24471;?#23567;?/font>

文档附件

稿源:国家税务总局

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